Emiratos Árabes Unidos dejó de ser una jurisdicción de impuesto cero en junio de 2023. La entrada en vigor del Corporate Tax en EAU marcó un cambio histórico en el panorama fiscal del país: por primera vez, las sociedades que operan en Emiratos tributan sobre sus beneficios. Tres años después, el marco se ha consolidado, pero la realidad de 2026 es mucho más matizada que el titular del «9% general».
Si tu empresa está evaluando implantarse en EAU o ya opera allí, esta guía te da lo que necesitas: qué es el impuesto, quién tributa, los tipos aplicables, las exenciones vigentes, los plazos y las sanciones actualizadas al ecosistema fiscal emiratí de 2026.
Qué es el Corporate Tax en EAU
El Corporate Tax (CT) —en español, Impuesto de Sociedades— es un impuesto directo federal que se aplica sobre los beneficios netos de las sociedades y de los Establecimientos Permanentes (EP) que operan en Emiratos Árabes Unidos.
El régimen se rige por el Federal Decree-Law No. 47 de 2022, publicado en diciembre de 2022, y entró en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de junio de 2023.
Con su introducción, EAU introdujo el tipo de impuesto sobre la renta de sociedades más bajo de Oriente Medio — un 9% general. La única excepción regional sigue siendo Baréin, que aún no aplica impuesto de sociedades.
Por qué EAU introdujo el Corporate Tax
La introducción del CT responde a tres motores estratégicos:
- Alineación con estándares internacionales de transparencia fiscal — especialmente las directrices de la OCDE y el marco global BEPS 2.0
- Diversificación de las fuentes de ingreso público — reducir la dependencia del petróleo
- Consolidación de EAU como jurisdicción seria y predecible — un país con marco fiscal moderno atrae más inversión de calidad que una jurisdicción de «0% cuestionable»
La mayoría de países del mundo ya cuentan con un impuesto de sociedades, y la mayor parte de Oriente Medio también. Para las empresas hispanohablantes que evalúan implantarse en Emiratos, entender el CT es hoy el factor más importante en la decisión de estructura.
Los cuatro regímenes fiscales en 2026
Este es el punto donde la mayoría de guías se quedan cortas. El «9%» que aparece en los titulares es solo uno de cuatro regímenes distintos que coexisten hoy en el CT emiratí. Cada empresa tributa bajo uno u otro según su perfil.
1. Tipo general por bandas — el régimen estándar
El régimen aplicable a la gran mayoría de sociedades tiene dos tramos:
- 0% sobre los primeros AED 375.000 de beneficios imponibles
- 9% sobre los beneficios superiores a AED 375.000
Es una estructura de tramos, no un tipo plano. Una empresa con AED 800.000 de beneficios imponibles no paga 9% sobre el total: paga 0% sobre los primeros AED 375.000 y 9% sobre los AED 425.000 restantes, lo que resulta en AED 38.250 de cuota.
Este matiz es crítico. Llamarle «impuesto plano del 9%» exagera lo que la mayoría de empresas pequeñas y medianas realmente paga.
2. Small Business Relief (SBR) — el régimen para pymes
Las empresas residentes en EAU con facturación anual igual o inferior a AED 3.000.000 pueden acogerse voluntariamente al Small Business Relief, que les permite ser tratadas fiscalmente como si no hubieran generado ingresos imponibles.
En la práctica: Corporate Tax al 0% y declaración simplificada.
El régimen se amplió recientemente hasta el 31 de diciembre de 2029 mediante la Decisión Ministerial 131/2026. Puedes consultar la guía completa del Small Business Relief EAU 2029 para conocer las condiciones exactas y qué debes decidir antes de acogerte.
3. Qualifying Free Zone Person (QFZP) — el régimen de free zones
Las empresas establecidas en free zones pueden acogerse al régimen QFZP, que mantiene el 0% sobre los ingresos calificados (qualifying income) si cumplen todas las condiciones:
- Cumplimiento del régimen de sustancia económica
- Ingresos que califican como «qualifying income» según la normativa
- Umbral de minimis sobre ingresos no cualificados
- Registro y cumplimiento formal ante la FTA
Los ingresos no cualificados (por ejemplo, ingresos de clientes mainland EAU) siguen tributando al 9% sobre los beneficios superiores a AED 375.000.
4. Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) — el régimen para multinacionales
Desde 2025, las grandes multinacionales con ingresos consolidados globales iguales o superiores a AED 3.150 millones (unos €800M) están sujetas al Domestic Minimum Top-Up Tax, que garantiza un tipo efectivo mínimo del 15% sobre los beneficios generados en EAU.
Es la implementación local del Pilar Dos de la OCDE. Si el CT estándar del 9% produjera un tipo efectivo inferior al 15%, el DMTT complementa la diferencia hasta alcanzar ese suelo.
¿A quién se aplica el Corporate Tax?
El CT aplica a:
- Sociedades residentes fiscales en EAU — cualquier persona jurídica establecida en el país
- Establecimientos Permanentes (EP) de sociedades extranjeras que operan en EAU
- Personas físicas que ejerzan actividad empresarial en EAU con facturación superior a AED 1.000.000 anual
- Empresas de free zones — sujetas al régimen general (con posibilidad de acogerse al QFZP si cumplen requisitos)
Quedan fuera del ámbito del CT:
- Salarios y rendimientos del trabajo personal
- Ingresos por inversión personal (dividendos, ganancias de capital de acciones)
- Ingresos personales de bienes inmuebles (no vinculados a actividad empresarial)
- Entidades gubernamentales y de utilidad pública específicas
Plazos, registro y cumplimiento
Registro obligatorio para todas las empresas
Todas las empresas —incluso las que tributan al 0%— deben registrarse ante la Federal Tax Authority (FTA) y obtener un Tax Registration Number (TRN).
La sanción por no registro dentro del plazo es una multa administrativa fija de AED 10.000.
Plazo de presentación y pago
Las declaraciones de CT deben presentarse y pagarse dentro de los nueve meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. Por ejemplo, una empresa con cierre a 31 de diciembre de 2025 tiene hasta el 30 de septiembre de 2026 para presentar y pagar.
Las declaraciones se presentan a través de EmaraTax, el portal fiscal oficial.
Documentación a conservar
Todas las empresas deben mantener registros contables completos y documentación de soporte durante los plazos exigidos por la FTA, con especial atención a documentación de precios de transferencia si aplica.
Sanciones — el régimen se ha endurecido en 2026
Este es probablemente el punto más importante de los últimos meses. La Cabinet Decision No. 129 de 2025, con entrada en vigor el 14 de abril de 2026, reformó el régimen sancionador:
- Recargo por demora en el pago: tipo fijo del 14% anual desde el día siguiente al vencimiento, sin límite máximo
- Multa por no registro en plazo: AED 10.000
- Ventana de auditoría estándar: 5 años
- Ventana ampliada: 15 años en caso de sospecha razonable de evasión fiscal o de omisión de registro
El mensaje del regulador es claro: el periodo de tolerancia se ha terminado. La FTA ha dejado de enviar recordatorios y ha empezado a emitir notificaciones de sanción de forma sistemática.
Cómo elegir la estructura fiscal correcta
Para una empresa hispanohablante que evalúa implantarse en EAU, la decisión sobre estructura fiscal se resume en cuatro escenarios:
1. Facturación menor a AED 3.000.000 y actividad simple
Small Business Relief suele ser el camino más directo. 0% de CT, declaración simplificada, mínima burocracia. Válido hasta 2029.
2. Actividad internacional o exportadora
QFZP en una free zone especializada puede mantener el 0% sobre los ingresos cualificados, con requisitos de sustancia real y compliance activo.
3. Actividad con clientes locales mainland EAU
Régimen general por bandas (0% hasta AED 375.000, 9% por encima). La estructura mainland facilita la operativa comercial con el mercado interno emiratí.
4. Grupo multinacional con ingresos globales superiores a AED 3.150M
Régimen DMTT con tipo efectivo mínimo del 15%. La decisión de estructura es más compleja y suele requerir asesoramiento internacional coordinado.
Las cuatro opciones tienen implicaciones muy distintas en términos de coste, complejidad operativa y estrategia comercial. No hay una respuesta universal.
Qué debes tener claro antes de decidir
Antes de estructurar tu operativa fiscal en EAU, conviene resolver internamente estos puntos:
- Volumen de facturación proyectado — determina qué régimen te aplica
- Perfil de clientes — mainland vs. internacionales (afecta al QFZP)
- Estructura del grupo — matriz y filiales (afecta al DMTT si superáis el umbral)
- Actividad concreta — algunas actividades tienen tratamiento fiscal específico
- Timeline de crecimiento — si prevés superar los AED 3M en 2-3 años, plantea la estructura desde el inicio con visión de futuro
¿Necesitas ayuda con la estructura fiscal de tu empresa en EAU?
El Corporate Tax en EAU se ha consolidado, pero el marco sigue evolucionando cada pocos meses con nuevas decisiones ministeriales, aclaraciones de la FTA y actualizaciones normativas. Elegir la estructura correcta desde el inicio ahorra costes significativos en los primeros años de operación.
En Setup in the UAE podemos ayudarte a evaluar qué régimen fiscal encaja mejor con tu actividad, coordinar el registro ante la FTA y planificar tu implantación con visión completa del marco emiratí.
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Fuentes: Federal Tax Authority (FTA), Ministry of Finance UAE, Federal Decree-Law No. 47/2022, Cabinet Decision No. 129/2025, OECD Pillar Two Framework.
